比特币大师需要纳税吗？

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“世界上只有两种人，拥有比特币的和没有比特币的”，这是很多已经进入币圈和即将进入币圈的人的致富信念。 短期价格暴涨的神话，不仅造就了众多“一夜暴富”的财富传奇，也鼓励了更多的“投资者”和投机者涌入。作为神一般的存在，比特币曾创造了3倍的奇迹4个月，6年182次，8年200万次，分分钟秒杀茅台和房价。 截至 2018 年 7 月 30 日，比特币价格维持在 7900 美元左右。 高回报总是与高风险并存。 有人感叹“币圈一日，人间一年”。

既然比特币交易可以获得巨额利润，那么比特币“新贵”在中国还需要纳税吗？ 我需要缴纳哪些税款？ 如何纳税？ 中国的相关法规（尤其是税收法规）是如何定义“比特币”和比特币交易的？ 本期资讯，明水就以上问题进行探讨。 请读者注意，本文虽然讨论了比特币的税收，但相关分析同样适用于比特币以外的其他类似数字资产。

1. 什么是比特币

据百度百科介绍，比特币的概念最早由日裔美籍物理学家中本聪于2009年提出，2011年开始经历快速发展期，是一种在P2P（点对点）平台上发行、交易和管理的电子货币。对等）网络和分布式数据库平台，基于特定于计算机的算法和密码学原理。 它是一种完全去中心化的网络虚拟货币。

比特币的获取方式一般有以下四种： （1）通过公开的复杂计算方式产生（也称为“挖矿”）； (2) 通过比特币交易中心以其他币种购买； (3) 通过捐赠获得，2011年，Liberty Network、Internet、Archives、Free Software Foundation等一些组织接受了比特币捐赠； (4) 接受比特币支付以获得比特币。

2013年12月3日，中国人民银行、工业和信息化部、中国银行业监督管理委员会（撤销）、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会（撤销）发布《关于防范《比特币风险》（银发[2013]289号）（以下简称《风险防范通知》）明确规定，“比特币作为一种特定的虚拟商品，不具有与货币同等的法律地位，不能也不应当不得作为货币在市场上流通。”虽然《风险防范通知》只是一份监管级别较低的部门规范性文件，但也在一定程度上反映了监管部门目前的认知和态度。盛松成中国人民银行参事，2014年在一次专家论坛上提到，比特币不是真正意义上的货币：第一，比特币作为货币不具备价值基础；第二，bitc oin没有法定补偿和强制性； 第三，比特币代币可替代性强，很难固定地作为一般等价物。 因此，比特币一定不是法定货币，它属于一种特定的虚拟商品。

2017年10月1日实施的《民法通则》也规定“法律对数据和网络虚拟财产保护有规定的，从其规定”。 可见，比特币作为一种特定的虚拟商品，同样受到民法通则的保护。

2.比特币交易合法吗？ 非法所得是否应纳税？

比特币交易具有隐蔽性和去中心化的特点。 隐蔽性是指无论您是自己通过计算还是通过其他方式获得比特币，都很难找到交易标的。 去中心化意味着没有发行机构，没有监管机构，比特币的运行依赖于系统的自动完成。

《风险防范通知》虽然规定，提供比特币注册、交易等服务的互联网站点应当向电信管理机构备案，但要切实履行反洗钱义务，识别用户身份，要求用户实名注册、登记姓名、身份证号码等信息，但这一规定在现实中很难真正落实。

税法的基本使命之一就是公平地筹集财政收入，而实现公平筹集的途径就是能多征税、有所得就征、多征所得、少征所得。 但与此同时，税收的征收也受到“依法征税”原则的制约。 只有法律明确规定为应税收入或应税交易的，才需要缴纳相应的税款。 根据我国现行相关规定，个人之间的比特币交易并不违法，属于合法交易，受法律保护。 如何征税参照现行《个人所得税法》和增值税的有关规定执行。

但是，如果比特币交易构成或被界定为未经批准的非法公开融资行为，则可能涉及犯罪，相关收益可能被界定为“非法所得”。 2017年9月4日，七部委联合发布的《关于防范代币发行融资风险的公告》第一条明确规定，代币发行融资是指融资主体通过非法售卖和融资方式向投资者募集资金。代币流通。 比特币、以太坊等所谓“虚拟货币”本质上是一种未经批准的非法公开融资行为，涉嫌非法销售代币票据、非法发行证券、非法集资、金融诈骗、传销等违法犯罪行为。活动。 非法所得是否应征税，理论界存在争议。 明水也讨论过这个。 具体可以参考明水之前的文章和。

3.个税法对比特币交易所得性质及潜在纳税义务的界定

如果将比特币定义为“特定虚拟商品”或“网络虚拟财产”，税务机关可参照网络游戏虚拟货币的税收规定对比特币交易征税。

2008年，国家税务总局向北京市地方税务局下发《关于网络交易虚拟货币所得个人所得税征收问题的批复》（以下简称《2008年批复》） ，规定个人通过互联网购买玩家的虚拟货币，涨价后出售给他人取得的收入为个人所得税的应税所得，个人所得税按“财产转让所得”项目计缴。 ”。个人出售虚拟货币的财产原值，为取得网络虚拟货币所支付的价款及相关税费。对不能提供相关财产原值证明的个人，主管税务机关应当核实财产的原始价值。

但对于个人从“挖矿”中获得的收入是否征税、如何征税，目前并没有明确规定。 此外，比特币交易还可能涉及缴纳增值税。

4、比特币跨境交易下个人收入来源界定问题

我国税收居民须就境内外所得在中国缴纳个人所得税，而非居民纳税人仅就来源于境内的所得在中国缴纳个人所得税。

因此，只要中国税收居民通过比特币交易获得收入，无论来源是否在我国，都必须依法纳税。 非税收居民通过比特币交易获得收入，仅将收入定义为来源于中国。 只有在中国的时候才需要在中国缴纳个人所得税。 但如何确定比特币等数字货币等数字资产的收入来源，一直是一个世界性难题。

个人所得税法实施条例第五条规定：“下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（三）转让建筑物、土地使用权等财产在中国的权利，或转让在中国的其他财产取得的收入；“由于建筑物和土地使用权是固定的，不能移动，因此很容易确定其来源，如果转让发生在中国，其他财产，也很容易认定为来源于中国境内的收入。 比特币作为一种虚拟财产，在互联网网站上进行交易境外比特币收入需要交税吗，没有实名制，因此无法有效区分持有人出售的比特币是中国境内还是境外。 假设非税收居民在本国登录中国注册的比特币交易网站转账自己的比特币，那么他的转账是以注册比特币的交易网站为管辖来源还是他本人进行的转账？ 汇款所在国是收入来源吗？ 目前这也是比特币的隐匿性导致的问题，很多交易无法监管。

五、清税分析

涉税信息的获取是税务机关开展税收监管的前期保障和制度保障。 尽管比特币交易是匿名的，但这并不意味着政府无法检测到数字化交易。

一些专家认为，比特币转账记录保存在政府可以访问的公共数据库中。 即使数据库中的身份是匿名的，政府在某些情况下也可以知道交易者的身份。 政府也主要从比特币交易所获取交易数据，例如目前 IRS 对 Coinbase 的诉讼。

一些国家已经开始探索比特币和其他数字资产的税收规则。 随着数字资产交易的日益普及境外比特币收入需要交税吗，未来中国也需要不断借鉴和完善数字资产的税收规则。